Меню

Дебетовое сальдо по 99 счету означает

Мы напоминали в одной из консультаций, что синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). О счете 99 расскажем в нашем материале.

В соответствии с Планом счетов, счет 99 «Прибыли и убытки» необходим для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организации в отчетном году.

Именно на этом счете в течение года накапливается прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций.

Ежемесячно синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются («обнуляются»). Это происходит благодаря тому, что превышение дебетового или кредитового оборота данных счетов относится на счет 99.

Покажем сказанное на примере счета 90.

В течение месяца произведена продажа товара на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Себестоимость продаж 85 000 рублей. Других операций по счету 90 не было.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена выручка от продажи товара 62 «Покупатели и заказчики» 90, субсчет 1 «Выручка» 118 000
Начислен НДС от продажи 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 18 000
Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 «Товары» 85 000

Несмотря на то, что на субсчетах к счету 90 обороты продолжают накапливаться в течение года (закрываются они лишь 31 декабря), сам синтетический счет 90 на конец каждого месяца должен быть закрыт. Для этого на последнее число каждого месяца сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты:

Счет 90 «Продажи»
Дебет Кредит
18 000 118 000
85 000
Оборот 103 000 Оборот 118 000
Сальдо 15 000

Чтобы счет 90 на конец месяца закрылся, необходимо продебетовать его на 15 000 рублей:

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000

Таким образом, счет 90 закрылся:

Счет 90 «Продажи»
Дебет счета Кредит счета
18 000 118 000
85 000
15 000
Оборот 118 000 Оборот 118 000

Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Аналогично выявляется прибыль и убыток по прочим видам деятельности, доходы и расходы от которых учитываются на счете 91:

Дебет 91 – Кредит 99 означает, что по прочей деятельности на конец месяца сформирована прибыль.

Дебет 99 – Кредит 91 означает, что по прочим доходам и расходам за месяц образовался убыток.

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68. Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Таким образом, ответ на вопрос «Прибыль по дебету или кредиту 99 счета» следующий: в течение года сальдо по счету 99 в кредите означает прибыль, а по дебету – убыток. Соответственно, дебетование счета 99 в течение года означает признание месячного убытка (а также начисление налога на прибыль и санкций), а кредитование – прибыли. Следовательно, кредитование счета 99 по итогам года при реформации баланса означает, что год завершен с убытком, а дебетование (Дебет счет 99 – Кредит счета 84) – по итогам года получена прибыль.

источник

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Для обеспечения прибыли предприятие занимается определённым видом деятельности по производству товаров или оказанию услуг. Это и является основным видом заработка организации. Для того чтобы подсчитать конкретную прибыль от производственного процесса, применяется счёт 99. Финансовый результат, который отмечается по расчётам может показать насколько прибылен данный вид деятельности. Небольшие отклонения в окончательной сумме расчёта допустимы, однако если погрешности оказываются в больших размерах, то это первый сигнал к тому, что нужно проводить диагностику и налаживать производство.

Счет 99 в бухгалтерском учете: что это, субсчета, проводки, примеры для чайников; Что показывает кредитовое сальдо 99 счёта

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года.

С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

    прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом; прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом; суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль; суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

    99.1 — прибыли и убытки (кроме НП); 99.2 — налог на прибыль; 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы); 99.6 — налоговые санкции; 99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 09 Списание ОНА при выбытии ОС 6 400 Бухгалтерская справка

Отражение операций проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91.1 Отражение дохода по арендной плате 118 000 Акт об оказании услуг
91(НДС) 68 Начисление НДС по аренде 18 000 СФ выданный
91 51 Отражение перечисления процентов по кредиту 42 000 Плат. поручение исх.
91.9 99 Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000) 58 000 Бухгалтерская справка

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68 Отражение условного расхода 11 600 Бухгалтерская справка

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

  1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
  2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
  3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
  4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
  5. Кт 90.9 — 965 000руб.
  6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
  7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
  8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
  9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
  10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
  11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.1 90.9 Закрытие 90.1 1 888 000 Бух.справка
90.9 90.2 Отражение закрытия 90.2 520 000 Бух.справка
90.9 90.3 Отражение закрытия 90.3 288 000 Бух.справка
90.9 90.5 Отражение закрытия 90.5 115 000 Бух.справка
91.1 91.9 Закрытие 91.1 210 000 Бух.справка
91.9 91.2 Закрытие 91.2 230 000 Бух.справка
99.1 99.9 Закрытие 99.1 640 000 Бух.справка
99.9 99.2 Закрытие 99.2 195 000 Бух.справка
99.9 99.3 Закрытие 99.3 10 000 Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
99.9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000

С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-99-v-buhgalterskom-uchete-subscheta-provodki-primeryi-dlya-chaynikov.html

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Прибыль (убыток) от текущей деятельности отражается по дебету (кредиту) счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности») и кредиту (дебету) счета 99 «Прибыли и убытки».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Начисление налогов на прибыль и доходы и других налогов и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством, отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

С сайта: http://kodeksy-by.com/buh/plan-schetov/razdel-8/schet-99.htm

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит
1 Определена нераспределенная прибыль 99 84
2 Списана сумма чистого убытка 84 99
3 Списан убыток от реализации по основному виду деятельности 99 90
4 Отражена прибыль от основного вида деятельности 90 99
5 Отражен убыток от прочих доходов и расходов 99 91
6 Отражена прибыль от прочих доходов и расходов 91 99
7 Отнесен на увеличение прибыли остаток неиспользованного резерва предстоящих расходов 96 99
8 Списана стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств 99 10
9 Отнесены на счет виновных лиц суммы чрезвычайных расходов 73 99
10 Начислен налог на прибыль 99 68

Чрезвычайными обстоятельствами являются потери или доходы, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий.

Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль.

Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Прибыль отражается проводкой Дт 99 — Кт 84,

В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете — 288 000руб., в налоговом — 320 000руб.

В декабре 2016 года ОС было продано.

Списание ОНА при выбытии ОС отражается проводкой: Дт 99 Кт 09 Сумма 6 400 руб.

Сдача в аренду является прочими доходами, а не основной деятельностью.

Сумма уплаченных процентов = 42 000руб.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91.1 Отражен доход по аренде офиса 118 000 Акт об оказании услуг
91(НДС) 68 Начислен НДС по аренде 18 000 Счет- Фактура
91 51 Перечислены проценты по кредиту 42 000 Пл./поручение
91.9 99 Отражена прибыль за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000) 58 000 Бухгалтерская справка
99 68 Отражение условного дохода (58 000 х 20%) 11 600 Бухгалтерская справка

Счет 91 Бухгалтерского Учета

Бухгалтер ООО «Калина» 31 декабря делает реформацию баланса.

На эту дату в бухгалтерском учете отражены:

  1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
  2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
  3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
  4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
  5. Кт 90.9 — 965 000руб.
  6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
  7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
  8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
  9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
  10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
  11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При формировании регламентной операции при закрытии года создаются проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.1 90.9 Закрытие 90.1 1 888 000 Бух.справка
90.9 90.2 Отражение закрытия 90.2 520 000 Бух.справка
90.9 90.3 Отражение закрытия 90.3 288 000 Бух.справка
90.9 90.5 Отражение закрытия 90.5 115 000 Бух.справка
91.1 91.9 Закрытие 91.1 210 000 Бух.справка
91.9 91.2 Закрытие 91.2 230 000 Бух.справка
99.1 99.9 Закрытие 99.1 640 000 Бух.справка
99.9 99.2 Закрытие 99.2 195 000 Бух.справка
99.9 99.3 Закрытие 99.3 10 000 Бух.справка

Реформация баланса отражается проводкой по закрытию счета 99:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
99.9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000

Расходы по реализации товара составили 120 000 руб.

Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание
90.1 1 800 000 руб. Выручка от реализации товара за август 2015
90.2 800 000 руб. Себестоимость реализованного товара
90.3 324 000 руб. НДС от стоимости проданного товара
44 120 000 руб. Реализационные расходы

Проводки по закрытию 99 счета:

Дт Кт Содержание операции Сумма Основание
90.2 44 Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара 120 000 руб. Отчет о расходах
90.9 99.01.1 Отражена сумма полученной прибыли (1 800 000 руб. — (800 000 руб. + 324 000 руб. + 120 000 руб.)) 556 000 руб. Бухгалтерская справка

Были оказаны юридические услуги на сумму 150 000 руб.;

Бала начислена зарплата юристам — 60 000 руб.;

Были начислены страховые взносы — 18 000 руб.

15 сентября юрист Иванов К.К. провел представительскую встречу с клиентами ООО «Калина», эти расходы составили 3 000 руб. Они были возмещены Иванову в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2 400 руб. (60 000 руб. х 4% по норме).

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Выручка от оказанных юридических услуг 150 000 руб. Акты оказанных услуг
68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) по разнице между выручкой в налоговом и бухучете (150 000 руб. х 20%) 30 000 руб. Акты оказанных услуг
26 70 Начислена зарплата юристам за сентябрь 2015 60 000 руб. Ведомость по Зарплате
09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (60 000 руб. х 20%) 12 000 руб. Ведомость по Зарплате
26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 18 000 руб. Ведомость по Зарплате
09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (18 000 руб. х 20%) 3 600 руб. Ведомость по Зарплате
26 71 Списаны представительские расходы 3 000 руб. Авансовый отчет
99.02.3 68 Налог на прибыль ПНО (постоянное налоговое обязательство) с разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3 000 руб. — 2 400 руб.) х 20%) 120 руб. Авансовый отчет
90.2 26 Списана себестоимость оказанных юридических услуг (60 000 руб. + 18 000 руб. + 3 000 руб.) 81 000 руб. Расчет себестоимости
90.9 99.01.1 Полученная прибыль по итогам сентября (150 000 руб. — 81 000 руб.) 69 000 руб. Бухгалтерская справка
99.01.1 68 Налог на прибыль Условный расход по налогу на прибыль (69 000 руб. х 20%) 13 800 руб. Бухгалтерская справка
09 68 Налог на прибыль ОНА с убытка, не признанного в сентябре (2 400 руб. х 20%) 480 руб. Бухгалтерская справка

С сайта: https://nicolbuh.ru/plan-schetov/schet-99-pribyli-i-ubytki

Прибыли и убытки. Сальдо прочих доходов и расходов — характеристика:

  1. При закрытии счетов, перед реформацией баланса: Констатируется убыток по результатам операций, проводимых вне обычной деятельности.Проводится на основании бухгалтерской справки.

Общая схема проводок, отражающих закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

    Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1. Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»; Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»; Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»; Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9; Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1; Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»; Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9; Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль; Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

С сайта: https://buhlabaz.ru/provodki/debet-99-kredit-919

Прибыли и убытки. Прибыль/убыток от продаж

    При закрытии счетов, перед реформацией баланса: Констатирутся убыток по результатам обычной деятельности, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту этого счета.Проводится на основании бухгалтерской справки.

Общая схема проводок, отражающих закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

    Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1. Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»; Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»; Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»; Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9; Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1; Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»; Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9; Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль; Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

С сайта: https://buhlabaz.ru/provodki/debet-99-kredit-909

Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

    прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

В конце года сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты счета 99, выводится конечное сальдо. В случае, если сальдо дебетовое, то финансовый результат за год – убыток, если сальдо кредитовое – прибыль.

В начале следующего года 99 счет бухгалтерского учета открывается заново.

Конечный итоговый финансовый результат в декабре списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99 в конце года:

    Д84 К99 – итоговый финансовый результат за год – убыток; Д99 К84 – итоговый финансовый результат за год – прибыль.

Реформация баланса – это закрытие счетов, имеющих отношение к формированию финансового результата компании. Закрытие счетов – это обнуление их конечного сальдо.

Реформация касается следующих счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Реформация позволяет закончить год, обнулить счета и начать учет в новом году с «чистого листа».

Прибыль, которая осталась послу уплаты налогов и еще не была потрачена на уплату дивидендов акционерам, не распределена в счет пополнения уставного капитала или не использована в качестве средств для погашения непокрытых убытков называется – нераспределенной (НРП).

Непокрытый убыток – это финансовые потери организации негативного характера, образовавшиеся за период отчетного года или прошлых лет.

Счет 84 применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса – в конце отчетного года.

Сумма чистой полученной прибыли отображается по кредиту, а сумма непокрытых убытков — по дебету. Счет 84 является активно-пассивным.

    84.01 – прибыль, которую необходимо распределить; 84.02 – сумма убытка, который нужно покрыть; 84.03 – прибыль нераспределенного типа, которая находится в обороте; 84.04 – отображает величину потраченного нераспределенного дохода, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как дивиденды по акциям привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Учет по счету 84 необходим для объединения данных о полученной прибыли еще не оприходованного типа и убытков, не получивших списание.

  1. В конце учетного года в корреспонденции по счету 99 в кредит 84 списывается сумма чистого полученного дохода, а объем непокрытого убытка проходит списание по этому же счету только по дебету 84 «Нераспределенная прибыль».
  2. Отображается по дебету 84 и кредиту 75 часть средств, выплаченная учредителям.
  3. Также формируются расчеты с персоналом по заработной плате (сч. 70).
  4. По аналогии с пунктом 2 составляется проводка и по выплатам промежуточных доходов
  5. Покрытие понесенного за отчетный год убытка формируется по кредиту счета 84 в корреспонденции одного из счетов: (для уставного капитала — сч. 80, если объем уставных средств равен размеру чистых активов фирмы, для РК — сч. 82 в тех случаях, когда средства привлекаются из резервных источников, сч. 75 – расчеты с учредителями, когда погашение происходит в организациях товарищеского типа при помощи средств от целевых взносов участников компании.

Отображение НРП по резервам внутрихозяйственного типа и фондам:

  1. Д 80 Кт 84 – отображается уменьшение объема уставного капитала (УК) до величины суммы его чистых активов.
  2. Д 84 Кт 80 – обратный процесс – увеличение суммы средств УК.
  3. Д 82 Кт 84 – сокращение или полное покрытие убытка путем отчислений из УК.
  4. Д 83 Кт 84 – списание суммы убытка при помощи добавочного капитала (ДК).
  5. Д 75 Кт 84 – погашение финансовых потерь организации за счет взносов, собранных с акционеров или собственников предприятия.
  6. Д 84 Кт 83 – использование средств НПР для увеличения объема капитала добавочного типа.
  7. Д 84 Кт 84 – передвижение денежных средств внутри счета – резервирование финансов на предстоящую покупку или организация фонда для накопления.

При аналитическом учете счет 84 формируется таким образом, которым обеспечит организацию данных в соответствии с целями использования его ресурсов.

Также при отображении информации об использовании нераспределенной прибыли в качестве финансового инструмента для приобретения нового инструмента и иных средств для производственного развития фирмы, эти данные могут подвергнуться дифферинцации.

Если организация функционирует на УСН, реформация баланса происходит так же, как и у других предприятий – в конце отчетного года. Однако имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета счета 90. После этого фирма может приступить к обнулению сч. 90, 91 и 99.

В письменном виде это отображается следующим образом:

  1. Д 90, 91 Кт 99 либо Д 99 Кт 90, 91 – это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
  2. Д 99 Кт 84 либо Д 84 Кт 99 – учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

  1. Д 90.9 Кт 99 либо Д 99 Кт 90.9 – формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
  2. Д 99 Кт 84 – отображается списание чистой прибыли (ЧП), если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

В конце года проводится реформация баланса. В ходе него происходит обнуление соответствующих счетов. Проводки составляются в зависимости от целевого предназначения:

  1. Д 84 Кт 75 – содержит информацию о начислении денежных средств для расчетов по сформированным по итогам года дивидендным выплатам.
  2. Д 84 Кт 80 – отчисления на увеличение объема УК.
  3. Д 84 Кт 82 – составление базы резервного капитала.
  4. Д 84.3 Кт 84.2 – использование части от НРП с целью покрытия убытка накопившегося за отчетный год.

Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

  1. 51 – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
  2. 52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
  3. 55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
  4. 70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
  5. 75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
  6. 79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
  7. 80 – уставной капитал (УК)
  8. 82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
  9. 83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
  10. 84 – прибыль, которую еще не распределили.
  11. 99 – прибыль и убытки.
    73 – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы; 75 – расчеты с учредительными лицам; 79 – расчеты внутрихозяйственного вида; 80 – УК; 82 – РК; 83 – ДК; 84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль; 99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.

Остаток по счету 84 может быть сформирован как по дебету, так и по кредиту. При чем по кредиту отображается полученный чистых доход, а по дебету – убыток, финансовые потери.

К счету формируются определенные субсчета. Первый — НРП, которую необходимо подвергнуть процедуре распределения. В соответствии с принятым на собрании учредителей решением отображается размер полученной за год ЧП, который нужно оприходовать.

Сальдо по субсчету отображает размер НРП, который остается без изменений до принятия учредителями другого решения. Его сумма переносится в графу кредит.

Запись по предыдущему субсчету производится в этом – НРП использованная. Она формируется за счет уже потраченных на создание нового имущества средств. После того как будет проведен учет использованных средств, сальдо НРП в обороте будет представлять собой величину остатка свободного типа.

В конце каждого отчетного месяца бухгалтер составляет проводки:

    Д 90.9 Кт 99 – размер полученного дохода от реализованных товаров, услуг и т.д.; Д 99 Кт 90.9 – в случае причиненного убытка.

Также закрытию подлежит счет 91 – прочие доходы и расходы:

  1. Д 91.9 Кт 99 – получение финансовых средств от операций, которые не связаны с продажей и сбытом продукции предприятия.
  2. Д 99 Кт 91.9 – нанесен ущерб, связанный с основной деятельностью компании по прочим операциям.

Счета 90.9 и 91.9 не имеют сальдо на конец отчетного месяца. Средства уходят и учитываются на счете 99. Итоги каждого периода формируются и суммируются в конце года. Весь год счет 99 имеет сальдо. В кредите – прибыль, в дебете – финансовые потери.

  1. Д 99 Кт 84 – учитывается полученный за год доход от деятельности организации.
  2. Д 84 Кт 99 – отображается годовой убыток фирмы.

Последняя запись 31 декабря отчетного года – это списание средств счет 99 на счете 84.

С сайта: http://stins-kredit.ru/kredit/kredit-99-scheta-pribyl-ili-ubytok.html

Прибыли и убытки. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

    По итогам года, при реформации баланса: Остаток суммы чистой прибыли отчетного года прибавляется к прибыли прошлых лет (заключительной записью, по состоянию на конец дня 31 декабря).Проводится на основании бухгалтерской справки.

Реформации баланса предшествует закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

    Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1. Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»; Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»; Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»; Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9; Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1; Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»; Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9; Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль; Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

Смысл реформации баланса состоит в обнулении сальдо финансового результата отчетного года путем присоединения этой суммы к остатку прибыли/убытка прошлых лет.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) это:

    если сальдо кредитовое:прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, начисления дивидендов и других доходов участникам и направления средств на образование или пополнение целевых резервов согласно уставу; если сальдо дебетовое:непокрытый убыток.

При этом проводки по начислению дивидендов и распределению прибыли по иным направлениям делаются позже, т.к. эти операции связаны не с отчетом, а с внутрикорпоративной политикой и соответствующими решениями совета директоров, общего собрания и т.д.

С сайта: https://buhlabaz.ru/provodki/debet-99-kredit-84

Как правильно закрыть счета в конце года. Как подготовиться к заполнению годовой отчетности. Особенности определения прибыли и убытков.

Итоговый финансовый результат (прибыль или убыток) формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов.

К расходам по обычным видам деятельности относится расходы на продажу товаров, продукции, услуг, работ. Для отражения всех операций, связанных с продажей, используется счет 90 «Продажи».

Счет 90 состоит из нескольких субсчетов, на каждом из которых отражается своя операция.

90.1 – предназначен для отражения выручки от продажи товаров, готовой продукции, работ, услуг – продажной стоимости. Записи на этом субсчете делаются только по кредиту в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с покупателями.

90.2 – отражает себестоимость продаваемой готовой продукции, товаров, работ, услуг. Записи делаются только по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетами учета затрат, себестоимости.

90.9 – обобщающий субсчет, на котором подводятся итоги финансовой деятельности за месяц: выводится итоговая прибыль или убыток за месяц. По дебету субсчета отражается прибыль, по кредиту – убыток. Проводки по этому субсчету выполняются в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Как выше было сказано, на счете 90 отражаются операции, связанные с реализацией.

Продажа товаров, готовой продукции, оказание услуг и выполнение работ отражается на сч.90 в том случае, если эти операции являются обычным видом деятельности организации.

Бухгалтерские типовые проводки по счету 90 «Продажи»:

    Д62 К90.1 – отражена продажная стоимость реализуемых товаров, продукции, работ, услуг Д90.2 К43 – списана себестоимость готовой продукции на продажу Д90.2 К41 – списана себестоимость товаров Д90.2 К44 – списаны расходы на продажу Д90.3 К68.НДС – НДС к уплате с продаваемых товаров, продукции Д99 К90/9 – убыток от продажи Д90/9 К99 – прибыль от продажи

На протяжении всего месяца каждая совершенная продажа в организации проводится через сч.90, в конце месяца выводится итоговый финансовый результат (прибыль или убыток) и отражается на субсчете 90/9.

Конечное сальдо по каждому субсчету из текущего месяца переносится в следующее, где оно будет выступать в качестве начального. Таким образом из месяца в месяц накапливается по субсчетам сч.90 накапливается выручка, себестоимость, НДС. По окончанию года необходимо полностью закрыть счет, таким образом, чтобы конечное сальдо по каждому субсчет было равно 0.

Каждый субсчет сч.90 закрывается на субсчет 90.9 с помощью проводок, приведенных ниже.

Проводки по закрытию счета 90 в конце года:

Д90.1 К90.9 – с помощью этой проводки закрывается субсчет 90.1, проводка выполняется на сумму кредитового сальдо по этому субсчету. При выполнении этой проводки итоговое сальдо на субсчете равно 0.

Д90.9 К90.3 – закрытие субсчета 90.3 по аналогии.

Если на сч.90 открыты еще какие-либо счета, то они аналогичным образом закрываются на субсчет 90.9.

Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.

Наиболее часто открываются следующие субсчета:

    91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток

К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:

    Арендные платежи от арендаторов Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений Доходы от активов, полученных безвозмездно Возмещение ущерба, причиненного организации Прибыль прошлых лет Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности Курсовые разницы и др.

Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей.

Д62 К91.1 – выручка от реализации активов.

Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.

Д98 К91.1 – доходы от имущества, полученного безвозмездно.

Д62 К91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.

Какие расходы могут быть отражены по дебету субсчета 91.2:

    Расходы по передаче имущества в аренду Себестоимость реализуемых активов: для основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость, для материальных и иных ценностей – фактическая себестоимость Расходы, связанные с продажей ОС, НМА, материальных ценностей, если эти продажи не являются обычным видом деятельности организации % по взятым кредитам, займам Комиссии банков и другие платы за услуги кредитных организаций Уплачиваемые штрафы, пени, неустойки Расходы по объектам на консервации Возмещение ущерба, причиненного организацией Убытки прошлых лет Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности Курсовые разницы и др.

Д91.2 К01 – списана остаточная стоимость основного средства, направленного на продажу.

Д91.2 К04 – списана остаточная стоимость НМА, направленного на продажу.

Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов.

Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов.

Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.

В течение месяца по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.

В конце года счет 91 закрывается.

Все субсчета (кроме 91.9) закрываются на субсчет 91.9 таким образом, чтобы конечное сальдо по каждому субсчету стало равным нулю.

Проводки по закрытию счета 99:

Д91.9 К91.2 – закрытие субсчета 91.2, проводка выполняется на сумму конечного дебетового сальдо субсчета 91.2.

Таким образом, в конце года сальдо по каждому субсчету и по счету 91 в целом равно 0. В начала следующего года сч.91 открывается заново.

Для отражения итогового финансового результата деятельности организации за месяц, год используется счет 99 «Прибыли и убытки», по дебету которого отражаются убытки, по кредиту – прибыль.

Доходы и расходы от обычных видов деятельности отражается на счете 90 «Продажи».

Плюс к этому на финансовый результат влияют налоги, в частности, налог на прибыль, который уменьшает итоговую прибыль организации.

Также на счете 99 могут быть отражены и другие убытки и прибыли, полученные организацией за отчетный период, не учтенные на других счетах. Например, напрямую на счет 99 списываются расходы, полученные при чрезвычайных ситуациях.

В течение месяца все операции отражаются на бухгалтерских счетах организации.

В конце месяца итоговая прибыль или убыток от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов списывается проводками на счет 99:

    Д90.9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц Д99 К90.9 – отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц Д91.9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов Д99 К91.9 – отражен убыток от прочих доходов и расходов

При исчислении налога на прибыль, он начисляется к уплате в бюджет проводкой Д99 К68.Налог на прибыль.

При возникновении чрезвычайных расходов, они списываются Д99 К01 (04, 10, 43, 50, 70 и др.).

С сайта: http://buhuchet-info.ru/teoriya/2767-formirovanie-finansovogo-rezultata.html

Бухгалтерские счета предназначены для того, чтобы фиксировать в них все денежные операции. В настоящем обзоре будет подробно рассмотрен 99 счет «Прибыли и Убытки». Читатель узнает о том, какие функции он выполняет, может ли иметь собственные категории, как с ним работать и закрывать. Информация сопровождается примерами, помогающими лучше раскрыть тему.

Каждое предприятие работает ради достижения главной цели – увеличения прибыли.

Финансовый результат — сумма всех доходов от каждого вида деятельности. Для реализации товаров или услуг понадобится вкладывать деньги, но насколько это окажется выгодным в отчетном периоде – станет известно после обобщения всей информации о денежных затратах и поступлениях.

    увеличение или уменьшение доходов от основного вида деятельности (Д90 К99); остаток прочих расходов и доходов за отчетный период (Д91 К99); влияние чрезвычайных ситуаций на хозяйственную деятельность (форс-мажор, несчастные случаи); начисление сумм, предназначенных для расчета налогов (взаимодействие со счетом 68).

Согласно инструкции, рассматриваемый счет не имеет категорий. Бухгалтер может самостоятельно создавать их, учитывая требования предприятия (анализ, контроль, отчетность). В связи с этим может быть введена, например, такая система:

    99/1 «Прибыль или убыток от продажи товаров»; 99/2 «Остатки разных доходов (расходов)»; 99/3 «Неожиданные доходы»; 99/4 «Неожиданные расходы»; 99/5 «Налог на прибыль»; 99/6 «Налоговые взносы».

Последние три субсчета могут иметь сальдо в дебете и кредите. Еще можно открыть категорию 99/9 «Чистая прибыль или убыток», которая будет показывать сумму полученных поступлений (отчислений) за отчетный период.

99 счет может взаимодействовать по дебету с разными категориями:

    «Основные средства» (01). «Доходные вложения в МЦ» (03). «Устройства к установке» (07). «Вклады во внеоборотные активы» (08). «Материалы» (10). «Животные на выращивании и выкармливании» (11). «Изменение стоимости МЦ» (16). «НДС по приобретенным ценностям» (19). «Основное производство» (20). «Общепроизводственные и общехозяйственные затраты» (25, 26). «Бракованные изделия» (28). «Товарная продукция» (41). «Валютные и расчетные счета» (52, 51). «Полуфабрикаты собственного изготовления» (21). «Касса» (50). «Готовые изделия» (43). «Вспомогательные производства» (23). «Отгруженная продукция» (45). «Обслуживающие цеха и хозяйства» (29). «Затраты на реализацию товаров» (44). «Денежные вложения» (58). «Расчеты с государственным бюджетом и по социальному страхованию (обеспечению)» (68, 69). «Финансовые операции с подотчетными лицами, а также сотрудниками по оплате труда и прочим процедурам» (69, 70, 73). «Нераспределенная прибыль» (84). «Реализация продукции» (90). «Прочие доходы и расходы» (91). «Затраты в будущих периодах» (97). «Внутрихозяйственные расчеты» (79). «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76).

Дебет счета 99 отражает убытки предприятия по разным видам деятельности. Примеры хозяйственных операций можно посмотреть в таблице.

Д99 К07 Ущерб от установочного оборудования в связи с непредсказуемыми событиями (пожар, ураган, стихийное бедствие и т. п.).
Д99 К09 Списаны отложенные налоговые активы.
Д99 К20 Затраты основного производства на аннулированные заказы отнесены на убытки.
Д99 К19 Списана сумма НДС по МЦ (материальным ценностям).
Д99 К21 Потери на производстве, возникшие в связи с непредсказуемыми событиями.
Д99 К28 Отражение затрат от брака.
Д99 К41 Убытки готовой продукции.
Д99 К51 Недостачи на расчетном счете.
Д99 К68 Начисление налога на прибыль.
Д99 К25 Ущерб от аннулированных заказов отнесен на убытки общехозяйственных расходов.
Д99 К93 Выявление остатка страховых взносов.
Д99 К96 Определены суммы, предназначенные для отчислений в фонд превентивных мероприятий.

Счет 99 «Прибыли и убытки» взаимодействует по кредиту со следующими категориями:

    «Материалы» (10). «Финансовые операции с поставщиками и подрядчиками» (60). «Валютные и расчетные счета» (52, 51). «Нераспределенная прибыль» (84). «Реализация товаров» (90). «Недостачи и ущерб от испорченных ценностей» (94). «Резервы предстоящих затрат» (96). «Особые счета в банках» (55). «Внутрихозяйственные вычисления» (79). «Финансовые операции с кредиторами и дебиторами» (76). «Прочие расходы и доходы» (91). «Расчеты с сотрудниками по разным операциям» (73).

В таблице приведены некоторые примеры, позволяющие понять, какие может иметь 99 счет проводки по кредиту, отражающему прибыль (доход) компании.

Д10 К99 Выявление избытка материалов.
Д50 К99 Поступление в кассу доходов от неожиданных ситуаций.
Д52 К99 Зачисление на валютный счет прибыли.
Д96 К99 Отнесение лишней суммы, предназначенной на ремонт объектов ОС, на итоги отчетного периода. Подобное исключение предусматривается на некоторых предприятиях.
Д90/9 К99 Отражение финансового результата от посреднической деятельности (кредит счета 99 характеризует доход).
Д90 К99 Списание прибыли от основных видов деятельности организации.
Д95 К99 Выявление остатков страховых резервов.
Д84 К99 Заключительная запись последнего месяца в отчетном периоде, которая списывает сумму чистого убытка.

Результат деятельности компании в денежном выражении отражается при сопоставлении дебетового и кредитового оборотов.

В связи с этим требуется закрывать некоторые бухгалтерские счета (99, 90, 91). В условиях современных производств очень важно правильно определять и экономически обосновывать рассматриваемую процедуру. Для грамотного выполнения задач специалист должен руководствоваться особым правилом.

С сайта: http://ideiforbiz.ru/99-schet-pribyli-i-ybytki-debet-i-kredit-scheta-99.html

Конечный финансовый результат предприятия в целом формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

Первые формируются на счете 90 «Продажи», который подробно мы разбирали в этой статье, а вторые на счете 91 «Прочие доходы и расходы», анализ которого можно найти здесь.

Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль.

В конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:

    Д90/9 К99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности, Д99 К90/9 – отражены убытки от обычных видов деятельности, Д91/9 К99 – отражена прибыль от прочих доходов и расходов, Д99 К91/9 – отражены убытки от прочих доходов и расходов.

В течение календарного года из месяца в месяц на 99 счете копятся прибыль и убытки. В каждом месяце считается конечное сальдо и переносится в следующий.

Начисление данного налога при наличии прибыли также отражаются на 99 счете в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» — подробнее о счете читайте здесь. Проводка, отражающая начисление налога на прибыль для уплаты его в бюджет, имеет вид Д99 К68.

В конце года необходимо посчитать итоговый финансовый результат от деятельности предприятия, а 99 счет бухгалтерского учета нужно закрыть. Для этого считается итоговое сальдо в конце декабря по сч. 99, полученное дебетовое сальдо говорит о том, что у организации за год убытки превысили прибыль, кредитовое сальдо говорит об обратном.

Проводки по закрытию 99 счета в конце года:

    Д99 К84 – отражен финансовый результат за год (прибыль); Д84 К99 – отражен финансовый результат за год (убыток).

В результате этих действий сч. 99 полностью закрывается, его сальдо становится равным 0, в начале января следующего года он открывается заново.

С сайта: http://buhland.ru/formirovanie-konechnogo-finansovogo-rezultata/

Информация на сайте присылается пользователями и является сборным материалом из открытых источников в сети интернет. Если какой-либо материал нарушает правила перепечатки, пожалуйста, свяжитесь с нами через обратную форму на странице Контакты и мы незамедлительно примем меры. Спасибо за понимание!

источник

Читайте также:  Как сажают чеснок на полях
Adblock
detector